Tặng cho quyền sử dụng đất: Thuế và lệ phí phải nộp

Tặng cho quyền sử dụng đất là một giao dịch phổ biến trong đời sống dân sự, thường được thực hiện giữa người thân trong gia đình như cha mẹ tặng cho con, anh chị em tặng cho nhau hoặc giữa các cá nhân khác. Tuy nhiên, khi thực hiện tặng cho quyền sử dụng đất, bên nhận tặng cho cần lưu ý về nghĩa vụ nộp thuế và lệ phí theo quy định pháp luật. Bài viết này sẽ hướng dẫn chi tiết về các loại thuế, lệ phí phải nộp khi tặng cho quyền sử dụng đất.

>>> Xem thêm: Nhận báo giá giá làm sổ đỏ ở Hà Nội miễn phí ngay hôm nay.

1. Cơ sở pháp lý điều chỉnh

1.1. Luật Thuế thu nhập cá nhân

Luật Thuế thu nhập cá nhân năm 2007 (Luật số 04/2007/QH12) và các Luật sửa đổi, bổ sung quy định về thuế đối với thu nhập từ chuyển nhượng bất động sản, trong đó có tặng cho quyền sử dụng đất.

Theo quy định, thu nhập từ tặng cho bất động sản (bao gồm quyền sử dụng đất) thuộc đối tượng chịu thuế thu nhập cá nhân, trừ một số trường hợp được miễn thuế theo quy định.

1.2. Luật Phí và lệ phí

Luật Phí và lệ phí năm 2015 (Luật số 97/2015/QH13) quy định về các khoản phí, lệ phí áp dụng đối với hoạt động đăng ký, cấp giấy chứng nhận quyền sử dụng đất khi tặng cho.

1.3. Nghị định hướng dẫn

• Nghị định số 65/2013/NĐ-CP ngày 27/6/2013 của Chính phủ quy định chi tiết thi hành một số điều của Luật Thuế thu nhập cá nhân.
• Nghị định số 43/2014/NĐ-CP ngày 15/5/2014 quy định chi tiết thi hành một số điều của Luật Đất đai.
• Thông tư số 111/2013/TT-BTC ngày 15/8/2013 của Bộ Tài chính hướng dẫn thuế thu nhập cá nhân đối với thu nhập từ chuyển nhượng bất động sản.

2. Các loại thuế và lệ phí phải nộp

2.1. Thuế thu nhập cá nhân

Đối tượng chịu thuế: Bên nhận tặng cho quyền sử dụng đất.

Căn cứ tính thuế: Giá trị tặng cho (giá trị quyền sử dụng đất tại thời điểm tặng cho) trừ các khoản giảm trừ (nếu có).

Mức thuế suất:

• Thuế suất 10% đối với thu nhập tính thuế từ tặng cho bất động sản (áp dụng theo phương pháp khấu trừ).

Cách xác định giá tính thuế:

• Trường hợp tặng cho giữa các cá nhân không có quan hệ ruột thịt: Giá tính thuế là giá chuyển nhượng tại thời điểm chuyển nhượng do UBND cấp tỉnh quy định.
• Trường hợp tặng cho giữa ruột thịt (cha đẻ, mẹ đẻ, cha nuôi, mẹ nuôi, vợ, chồng, con đẻ, con nuôi, anh chị em ruột): Căn cứ vào giá do UBND cấp tỉnh ban hành nhưng không thấp hơn giá đất trong Bảng giá đất.

2.2. Lệ phí trước bạ

Đối tượng chịu lệ phí: Bên nhận tặng cho quyền sử dụng đất khi đăng ký quyền sử dụng đất lần đầu.

Căn cứ tính lệ phí: Giá trị quyền sử dụng đất tại thời điểm đăng ký.

Mức lệ phí:

• Mức thu 0,5% giá trị đất (đối với đất nông nghiệp)
• Mức thu 0,5% giá trị đất (đối với đất phi nông nghiệp có nguồn gốc từ nhận chuyển nhượng, tặng cho)
• Một số địa phương có mức thu theo quy định riêng

Đối tượng được miễn lệ phí trước bạ:

• Người tặng cho là cá nhân trong nước và người nhận tặng cho thuộc hộ gia đình, cá nhân
• Tặng cho giữa ruột thịt (cha, mẹ tặng cho con; anh chị em tặng cho nhau…)
• Tặng cho đất nông nghiệp cho hộ gia đình, cá nhân trực tiếp sản xuất nông nghiệp

2.3. Các loại phí khác

Ngoài thuế thu nhập cá nhân và lệ phí trước bạ, khi làm thủ tục sang tên, bên nhận tặng cho còn phải nộp một số khoản phí nhỏ khác:

• Phí công chứng: Chi phí công chứng hợp đồng tặng cho (do các bên tự thỏa thuận)
• Phí định giá: Trong một số trường hợp cần định giá tài sản
• Phí cấp giấy chứng nhận: Theo quy định của từng địa phương

>>> Xem thêm: Những trường hợp nào cần thực hiện công chứng ủy quyền

3. Đối tượng được miễn thuế và giảm thuế

3.1. Miễn thuế thu nhập cá nhân

Theo quy định tại Điều 4 Luật Thuế thu nhập cá nhân và các văn bản hướng dẫn, thu nhập từ tặng cho bất động sản được miễn thuế trong các trường hợp sau:

• Tặng cho giữa vợ và chồng; cha đẻ, mẹ đẻ với con đẻ; cha nuôi, mẹ nuôi với con nuôi; cha chồng, mẹ chồng với con dâu hoặc con rể; cha vợ, mẹ vợ với con rể hoặc con dâu.
• Tặng cho giữa ông bà nội, ông bà ngoại với cháu nội, cháu ngoại; giữa anh chị em ruột với nhau.
• Tặng cho hộ gia đình, cá nhân trực tiếp sử dụng đất nông nghiệp, đất lâm nghiệp, đất nuôi trồng thủy sản cho sản xuất nông nghiệp, lâm nghiệp, nuôi trồng thủy sản.
• Tặng cho cơ quan nhà nước, tổ chức cộng đồng, tổ chức tôn giáo, quỹ xã hội, quỹ từ thiện.
• Tặng cho người nghèo, người cận nghèo theo quy định của pháp luật về hỗ trợ người nghèo.

3.2. Giảm lệ phí trước bạ

Một số trường hợp được giảm hoặc miễn lệ phí trước bạ:

• Hộ gia đình, cá nhân thuộc diện hộ nghèo theo quy định được miễn lệ phí trước bạ khi nhận tặng cho đất ở
• Một số địa phương có chính sách hỗ trợ riêng cho đối tượng đặc biệt

4. Quy trình nộp thuế và lưu ý quan trọng

4.1. Quy trình nộp thuế

Bước 1 – Xác định nghĩa vụ thuế:

• Căn cứ vào quan hệ tặng cho (có phải là ruột thịt hay không) và loại đất (nông nghiệp hay phi nông nghiệp) để xác định các khoản thuế, lệ phí phải nộp.

Bước 2 – Khai báo thuế:

• Nộp hồ sơ khai thuế tại Chi cục Thuế nơi có đất hoặc cơ quan thuế được ủy quyền.
• Hồ sơ khai thuế bao gồm: Tờ khai thuế thu nhập cá nhân, hợp đồng tặng cho, giấy chứng nhận quyền sử dụng đất của bên tặng cho, CMND/CCCD của các bên…

Bước 3 – Nộp thuế:

• Sau khi được thông báo nộp thuế, bên nhận tặng cho nộp tiền vào ngân sách nhà nước qua các khoản thuế, lệ phí tương ứng.

Bước 4 – Hoàn thành thủ tục sang tên:

• Sau khi có chứng từ nộp thuế, bên nhận tặng cho tiến hành thủ tục đăng ký sang tên tại Văn phòng đăng ký đất đai.

4.2. Lưu ý quan trọng

Về thuế thu nhập cá nhân:

• Cần xác định chính xác quan hệ tặng cho để biết được miễn thuế hay phải nộp thuế
• Trường hợp không được miễn thuế, cần khai báo và nộp thuế đúng thời hạn để tránh bị phạt
• Thuế suất áp dụng là 10% giá trị tặng cho (sau khi trừ các khoản giảm trừ)

Về lệ phí trước bạ:

• Lệ phí trước bạ được nộp tại Chi cục Thuế hoặc Sở Tài chính (tùy theo quy định địa phương)
• Cần giữ lại chứng từ nộp lệ phí để làm căn cứ đăng ký sang tên

Về hồ sơ và thủ tục:

• Hợp đồng tặng cho phải được công chứng tại tổ chức công chứng hoặc chứng thực tại UBND xã, phường
• Cần chuẩn bị đầy đủ giấy tờ chứng minh quan hệ ruột thịt (nếu muốn được miễn thuế): Giấy khai sinh, sổ hộ khẩu, quyết định công nhận con nuôi…

Về giá tính thuế:

• Giá tính thuế được xác định theo Bảng giá đất do UBND cấp tỉnh ban hành tại thời điểm tặng cho
• Trong trường hợp giá trị tặng cho cao hơn giá trị thị trường, cơ quan thuế có quyền kiểm tra và điều chỉnh

>>> Xem thêm: Dịch thuật công chứng – đảm bảo tài liệu được cơ quan chức nhận.

Kết luận

Tặng cho quyền sử dụng đất có nghĩa vụ thuế và lệ phí tùy thuộc vào quan hệ giữa người tặng và người nhận. Nếu tặng cho giữa ruột thịt (cha mẹ, vợ chồng, anh chị em ruột…), bên nhận tặng cho được miễn thuế thu nhập cá nhân. Tuy nhiên, vẫn phải nộp lệ phí trước bạ và các khoản phí khác theo quy định. Việc nắm rõ các quy định về thuế và lệ phí sẽ giúp các bên chuẩn bị đầy đủ hồ sơ và tránh các rủi ro pháp lý trong quá trình thực hiện tặng cho quyền sử dụng đất.

Để được tư vấn chi tiết và hỗ trợ thực hiện thủ tục tặng cho quyền sử dụng đất một cách nhanh chóng, hãy liên hệ với Văn phòng công chứng Nguyễn Huệ theo số hotline 0966.22.7979 hoặc ghé thăm văn phòng trực tiếp để được hướng dẫn cụ thể về thuế và lệ phí phải nộp.

>>> Xem thêm: Mua đất trong khu dân cư cũ: Cần kiểm tra gì?

>>> Xem thêm: Công chứng thừa kế giúp thủ tục chuyển tài sản nhanh hơn – Tiết kiệm thời gian, công sức.

 

VĂN PHÒNG CÔNG CHỨNG NGUYỄN HUỆ

Miễn phí dịch vụ công chứng tại nhà

VPCC Nguyễn Huệ được thành lập từ ngày 03/10/2012 (có địa chỉ trụ sở tại số 165 Giảng Võ, phường Ô Chợ Dừa, thành phố Hà Nội) dưới sự điều hành của các Công chứng viên có trình độ và bề dày thành tích trong ngành pháp luật cũng như trong lĩnh vực công chứng:

1. Công chứng viên kiêm Trưởng Văn phòng Nguyễn Thị Huệ: Cử nhân Luật, cán bộ cấp cao, đã có 31 năm làm công tác pháp luật, có kinh nghiệm trong lĩnh vực quản lý nhà nước về công chứng, hộ tịch, quốc tịch. Trong đó có 7 năm trực tiếp làm công chứng và lãnh đạo Phòng Công chứng.
2. Công chứng viên Nguyễn Thị Thủy: Thẩm Phán ngành Tòa án Hà Nội với kinh nghiệm công tác pháp luật 30 năm trong ngành Tòa án, trong đó 20 năm ở cương vị Thẩm Phán.
3. Công chứng viên Chu Cảnh Hưng: Đã từng làm 10 năm Viện phó viện kiểm sát nhân dân huyện Yên Phong, tỉnh Bắc Ninh. Trưởng văn phòng công chứng Chu Cảnh Hưng.
4. Công chứng viên Nguyễn Thị Kim Thanh: Là Luật sư, nguyên Trưởng Văn phòng công chứng tại Bắc Ninh với nhiều năm kinh nghiệm quản lý và điều hành nghiệp vụ. Chuyên gia dày dạn trong việc thẩm định hồ sơ pháp lý, giải quyết những hồ sơ khó và phức tạp một cách chuẩn xác nhất.
5. Xem thêm…

• Địa chỉ: 165 Giảng Võ, phường Ô Chợ Dừa, thành phố Hà Nội
• Hotline: 0966.22.7979
• Email: ccnguyenhue165@gmail.com